Напруга між Мінфіном і БЕБ: Авіаційний лізинг став яблуком розбрату
Міністерство фінансів України наголошує, що лізингові платежі за оренду літаків та гелікоптерів мають оподатковуватись згідно з нормами Податкового кодексу, який не передбачає стягнення роялті. Натомість, Бюро економічної безпеки (БЕБ) ініціювало розслідування щодо щонайменше п’яти авіакомпаній, вимагаючи сплати додаткових 15% податку.
Представники Міністерства фінансів України чітко заявили, що оподаткування операцій з лізингу повітряних суден має відбуватися відповідно до українського Податкового кодексу та чинних міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування. Ці угоди, як відомо, мають вищий пріоритет над національним законодавством. Важливо зазначити, що українське податкове законодавство в цій сфері не передбачає класифікації лізингових платежів за повітряні судна як роялті. Однак, Бюро економічної безпеки України застосувало інше тлумачення норм і наразі розслідує справи проти щонайменше п’яти українських авіакомпаній, вимагаючи сплати додаткових 15% податку з доходів, отриманих нерезидентами. Про це повідомляє видання УНН.
Попри те, що податкове законодавство України щодо авіаційного лізингу залишалося незмінним протягом багатьох років, і міжнародні договори чітко регламентують ці платежі, Бюро економічної безпеки вирішило запровадити власне трактування. БЕБ проводить розслідування щодо таких авіаперевізників, як МАУ, “Авіакомпанія Константа”, “Урга”, H3 Operations та “Скайлайн”. Причина – ймовірна несплата ними 15% податку на доходи нерезидентів, що виникають за договорами лізингу повітряних суден. Слідчі аргументують це тим, що вони прирівнюють лізингові платежі до роялті, а літаки та гелікоптери трактують не як транспортні засоби, а як “обладнання”.
Позиція Мінфіну щодо оподаткування авіаційного лізингу
“Щодо оподаткування операцій з лізингу повітряних суден, інформуємо, що таке оподаткування здійснюється за правилами та ставками, визначеними Податковим кодексом України”, – зазначено у відповіді Міністерства фінансів на запит видання УНН.
Варто підкреслити, що Податковий кодекс України не містить положень, які б зобов’язували сплачувати роялті за операції з лізингу повітряного транспорту, що здійснюються з нерезидентами України.
Згідно з Податковим кодексом України:
- “Резидент, (…), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (…), утримують податок з таких доходів, (…) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України”.
Україна має укладені та ратифіковані угоди про уникнення подвійного оподаткування з багатьма країнами. Ці міжнародні договори мають першочергове застосування і визначають, чи підлягає певний дохід оподаткуванню в Україні, та за якою ставкою. Вони можуть або повністю звільнити дохід від повторного оподаткування, або суттєво зменшити податкове навантаження. Мінфін наголошує, що саме ці конвенції є пріоритетними.
“Водночас, відповідно до пункту 3.2 статті 3 Податкового кодексу України, якщо міжнародним договором України, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору”, – підтвердили у відомстві у відповіді на запит УНН.
Розслідування БЕБ проти авіакомпаній: деталі справи
Правоохоронні органи розпочали розслідування після того, як у 2024 році аналітики Державної податкової служби (ДПС) запропонували оподатковувати лізингові операції з нерезидентами як роялті. Документи, які, за словами представників авіаційної галузі, є ідентичними, лягли в основу кримінальних справ проти авіаперевізників.
Експерти-юристи, опитані УНН, вказують на те, що слідчі ігнорують чинні міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування, ратифіковані Верховною Радою. За їхньою думкою, автоматичне нарахування 15% податку в Україні без врахування положень конкретної конвенції є, щонайменше, спірним.
Слід зазначити, що, за даними ДПС, авіакомпанії вже проходили податкові перевірки, і лише одна з них виявила порушення щодо оподаткування лізингу. Інші перевірки не виявили жодних недоліків.
“За результатами однієї перевірки по компаніях авіаційної галузі було перекваліфіковано лізингові платежі у роялті. Тільки однієї перевірки”, – повідомила заступниця директора департаменту трансфертного ціноутворення Державної податкової служби України Вікторія Касьян.
Однак, відсутність масових порушень не зупинила БЕБ від відкриття кримінальних справ. Бюро вважає, що компанії не сплатили 15% роялті за останні сім років. Список авіаперевізників, до яких є претензії з боку БЕБ щодо лізингу, може поповнюватися, адже послугами оренди користуються близько 40 компаній. Це створює реальну загрозу для всієї галузі цивільної авіації.
Представники авіаційної галузі вже відкрито заявили про тиск з боку Бюро економічної безпеки. На їхню думку, дії державних контролюючих органів ставлять під загрозу існування цивільної авіації, яка й так постраждала від закриття неба та релокації бізнесу за кордон через повномасштабне вторгнення. Українська авіатранспортна асоціація звернулася до комітету Верховної Ради з питань транспорту та інфраструктури, а також до Громадської ради при Міністерстві фінансів із закликом розробити єдиний підхід до застосування податкового законодавства у сфері авіаційного лізингу.
Якщо підхід БЕБ стане загальноприйнятим, авіакомпаніям може загрожувати донарахування податків за попередні роки за договорами, які раніше не викликали питань у податкових органів. Для галузі, яка фактично виживає завдяки роботі за кордоном після закриття українського неба, це створює ризик нових кримінальних проваджень, фінансових претензій та може призвести до виходу компаній з українського ринку.
Порада від АіФ UA:
Ця інформація є вкрай важливою для українських авіакомпаній, які використовують лізингові схеми для повітряних суден. Розуміння позиції Мінфіну та можливих наслідків дій БЕБ допоможе компаніям уникнути фінансових та юридичних ризиків, а також сприятиме сталому розвитку галузі в умовах війни.