## Уряд України шукає чітке податкове трактування лізингу літаків: чи загрожує це всій авіації?
Громадська рада при Міністерстві фінансів України має намір детально розглянути питання оподаткування лізингових платежів за повітряні судна. Очікується, що за результатами дискусії буде ініційовано підготовку узагальнюючого податкового роз’яснення. Причиною такого кроку стали неоднозначні підходи до кваліфікації цих платежів як роялті, що, своєю чергою, призвело до відкриття кримінальних проваджень проти низки українських авіакомпаній.
Питання оподаткування лізингових платежів за повітряні судна невдовзі стане предметом обговорення податкового комітету Громадської ради при Міністерстві фінансів України. За підсумками засідання, Громадська рада прагне ініціювати розробку чіткого податкового роз’яснення з боку Мінфіну. Про це ексклюзивно для УНН розповіла член Громадської ради, сертифікована аудиторка та податкова консультантка Тетяна Шевцова.
Потреба в єдиному податковому підході
Цього тижня я планую направити до Міністерства фінансів усі необхідні матеріали щодо цього питання, яке стосується оподаткування операцій з лізингу транспорту у нерезидентів України. Також на мене чекає засідання податкового комітету Громадської ради при Мінфіні, орієнтовно цього або наступного тижня.
– пояснила Тетяна Шевцова.
Першочерговим завданням для членів податкового комітету є отримання офіційної позиції Міністерства фінансів щодо коректного оподаткування таких платежів.
На засіданні податкового комітету ми перш за все обговоримо це питання з представниками Мінфіну та попросимо їх надати нам, як Громадській раді, письмову відповідь, яка відображатиме їхнє бачення оподаткування цих платежів. Нам вкрай важливо детально опрацювати цю проблематику з Мінфіном та почути їхню позицію.
– підкреслила Шевцова.
Надалі, рішення податкового комітету буде представлено на загальний розгляд Громадської ради.
Тетяна Шевцова зазначила, що на засідання комітету планують запросити представників Української авіатранспортної асоціації. Раніше ця асоціація вже зверталася до державних органів із закликом розробити єдиний підхід до застосування податкового законодавства у сфері міжнародного лізингу повітряних суден. Крім того, до обговорення можуть долучитися представники Державної податкової служби та Бюро економічної безпеки України.
Якщо за підсумками консультацій вдасться виробити узгоджену позицію, Громадська рада ініціює процес підготовки відповідного податкового роз’яснення від Міністерства фінансів.
У разі досягнення конструктивного консенсусу, ми також ініціюватимемо підготовку податкового роз’яснення від Міністерства фінансів. Такий документ, підписаний міністерством, матиме обов’язковий характер для врахування іншими державними органами.
– зазначила Шевцова.
Розмежування лізингу та роялті у податковому законодавстві
Одним із ключових аспектів дискусії є правомірність трактування платежів за оренду повітряних суден як роялті. Саме різні трактування таких операцій стали підставою для тиску на українських авіаперевізників.
Шевцова наголосила, що українське податкове законодавство чітко розділяє поняття лізингових платежів та роялті.
Це питання врегульоване українським податковим законодавством. Податковий кодекс окремо визначає об’єкт лізингу, і в визначенні роялті орендні платежі не фігурують. Існує окрема стаття, що регулює орендні платежі, та інша – щодо роялті.
– розтлумачила податкова консультантка.
За її словами, з точки зору українського законодавства, ці норми мають суттєве значення для подальшого застосування правил міжнародного оподаткування та податку на доходи нерезидентів.
Водночас, для остаточного висновку необхідний глибокий аналіз міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, оскільки їхні положення можуть варіюватися залежно від конкретної країни.
Окрему увагу приділять трактуванням відповідних норм з боку міжнародних організацій, зокрема ОЕСР та ООН.
Проблема поза межами авіації
Шевцова підкреслила, що питання оподаткування операцій з лізингу транспорту є значно ширшим і не обмежується лише авіаційною галуззю. Аналогічні ситуації можуть виникати, наприклад, при оренді залізничних вагонів.
На мою думку, це стосується не лише авіаційної галузі. Це також стосується оренди вагонів, що є доволі поширеним явищем.
– заявила вона.
За словами експертки, щодо подібних правових відносин вже активно формується судова практика. Тому врегулювання цього питання може мати важливе значення не тільки для авіаперевізників, але й для інших українських компаній, які використовують орендований транспорт від нерезидентів.
Додаткові деталі
Як раніше повідомляв УНН, представники авіаційної галузі публічно висловлювали занепокоєння щодо тиску з боку Бюро економічної безпеки. Цей тиск пов’язаний з трактуванням слідчими операцій з лізингу повітряного транспорту як роялті, що призводить до відкриття кримінальних проваджень та спроб донарахування податків за останні сім років. За їхніми словами, цивільна авіація опинилася під загрозою знищення через дії державних контролюючих органів, які можуть остаточно підірвати діяльність компаній, що вже пережили закриття неба та релокацію за кордон через повномасштабну війну.
БЕБ розслідує справи щонайменше п’яти авіакомпаній, зокрема МАУ, “Авіакомпанія Константа”, “Урга”, Н3Operations та “Скайлайн”. Причиною розслідувань є начебто несплата до українського бюджету додаткових 15% податку з доходів нерезидентів за договорами лізингу літаків і вертольотів. Слідчі прирівнюють лізингові платежі до роялті, а повітряні судна трактують не як транспортні засоби, а як “обладнання”.
БЕБ отримало аналітичні висновки після того, як у 2024 році попередня команда ДПС опублікувала статтю, в якій запропонувала оподатковувати лізингові операції з транспортом у нерезидентів України як роялті. Ці документи лягли в основу кримінальних справ проти авіаперевізників.
Однак, на думку опитаних УНН юристів, під час розслідування слідчі ігнорують чинні міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Ратифіковані Верховною Радою договори з іноземними державами мають пріоритет над національним законодавством і визначають, у якій державі та за якою ставкою може оподатковуватися відповідний дохід нерезидента. Тому автоматичне донарахування 15% в Україні без урахування положень конкретної конвенції є щонайменше спірним, наголошують експерти.
Варто зауважити, що українське податкове законодавство в частині оподаткування лізингу залишалося незмінним протягом десятиліть. До того ж, за даними ДПС, авіакомпанії пройшли податкові перевірки, і лише за результатами однієї з них було виявлено порушення під час оподаткування лізингу. Решта податкових перевірок таких порушень не виявила.
За результатами однієї перевірки щодо компаній авіаційної галузі, лізингові платежі були перекваліфіковані у роялті. Це була лише одна перевірка.
– повідомила заступниця директора департаменту трансферного ціноутворення Державної податкової служби України Вікторія Касьян.
Однак відсутність порушень за більшістю перевірок не завадила БЕБ відкрити кримінальні справи проти авіакомпаній, вважаючи, що вони не сплатили 15% роялті за останні 7 років. Водночас, список авіакомпаній, до яких правоохоронці мають претензії через лізинг, може розширитися будь-коли, адже послугами оренди користуються близько 40 авіаперевізників. Таким чином, під ударом може опинитися вся галузь цивільної авіації України.
Порада від АіФ UA:
Ця інформація є надзвичайно важливою для всіх українських авіакомпаній та підприємств, що використовують орендований транспорт у нерезидентів. Чітке податкове роз’яснення від Мінфіну допоможе уникнути неоднозначних трактувань, потенційних судових спорів та кримінальних переслідувань. Рекомендуємо слідкувати за розвитком подій та бути готовими адаптувати свої податкові практики відповідно до нових роз’яснень.