БЕБ відкриває справи до узгодження податкових зобов’язань: бізнес попереджає про ризики
Рада бізнес-омбудсмена фіксує тривожну тенденцію: Бюро економічної безпеки (БЕБ) ініціює відкриття кримінальних проваджень щодо ймовірного ухилення від сплати податків ще до того, як податкові зобов’язання були належним чином визначені та узгоджені. Додатковою проблемою є використання аналітичних довідок БЕБ як доказів, які часто не визнаються достатніми під час судових розглядів. Про це стало відомо з відповіді Ради бізнес-омбудсмена на запит УНН.
Що турбує бізнес-спільноту
Наприкінці 2025 року було підписано Меморандум про співпрацю між Радою бізнес-омбудсмена та БЕБ. Наступного року успішно запрацювала Експертна група, метою якої є прискорене вирішення проблем, що виникають у бізнесу через діяльність Бюро.
Наразі відбулося два засідання цієї групи. Серед ключових питань, що розглядалися, були виконання судових рішень, дотримання розумних термінів досудового розслідування, повернення вилученого майна та оцінка пропорційності слідчих заходів.
Проте, Рада бізнес-омбудсмена наголошує на практикуванні відкриття кримінальних проваджень щодо можливого ухилення від сплати податків у випадках, коли відповідні податкові зобов’язання ще не були узгоджені.
«Окреме занепокоєння бізнесу викликають випадки відкриття кримінальних проваджень та проведення досудового розслідування за обставин, коли податкові зобов’язання, які орган досудового розслідування пов’язує з можливим ухиленням від оподаткування, ще не є узгодженими», — зазначили в Раді бізнес-омбудсмена.
Це принципове питання для бізнесу: чи має розпочинатися кримінальне переслідування за несплату податків до того, як у встановленому законом порядку буде визначено саме податкове зобов’язання та завершено відповідні податкові процедури.
Кримінальні провадження на основі аналітичних матеріалів БЕБ
Ще одна проблема, на яку вказує Рада бізнес-омбудсмена, — це використання аналітичних довідок БЕБ як підстави для відкриття кримінальних проваджень.
«Раді відома низка випадків внесення відомостей до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) за статтею 212 Кримінального кодексу України на підставі аналітичних продуктів БЕБ без проведення (та/або без належного завершення) податкової перевірки, внаслідок чого відповідні матеріали в подальшому під час судового розгляду нерідко оцінюються як неналежні докази для підтвердження наявності складу кримінального правопорушення», — наголосили в Раді бізнес-омбудсмена.
— додали там.
Ця проблема вже порушувалася, зокрема під час обговорення ініціативи щодо запровадження механізму досудового врегулювання у справах про податкові правопорушення.
Водночас, офіційна статистика скарг Ради бізнес-омбудсмена не відображає повного масштабу проблем у взаємодії підприємців із БЕБ. Мандат Ради обмежує її повноваження щодо розгляду деяких звернень, зокрема тих, що стосуються скасування арешту майна або оцінки допустимості слідчих дій, санкціонованих судом.
Авіакомпанії та суперечливе трактування лізингу
Показовим прикладом ризиків такого підходу стала ситуація в українській авіаційній галузі. Попри те, що податкове законодавство України, яке десятиліттями залишається незмінним у питаннях лізингу, та відповідні міжнародні договори чітко регламентують порядок оподаткування лізингу вертольотів і літаків, Бюро економічної безпеки вирішило трактувати ці норми по-своєму. БЕБ розслідує справи щонайменше щодо 5 авіаперевізників, включно з МАУ, “Авіакомпанія Константа”, “Урга”, H3Operations та “Скайлайн”. Причина — ймовірна несплата податків до українського бюджету (додатково 15% податку з доходів нерезидентів) за договорами лізингу повітряних суден. Слідчі прирівнюють лізингові платежі до роялті, а літаки та вертольоти трактують не як транспортні засоби, а як “обладнання”.
Правоохоронці отримали аналітичні висновки після того, як у 2024 році попередня команда Державної податкової служби (ДПС) опублікувала матеріал із пропозицією оподатковувати лізингові операції з транспортом у нерезидентів України як роялті. Документи, які, за словами представників авіаринку, мають схожий зміст і написані “під копірку”, стали підставою для відкриття кримінальних справ проти авіаперевізників.
Юристи, опитані УНН, зазначають, що слідчі ігнорують чинні міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування, ратифіковані Верховною Радою. На їхню думку, автоматичне донарахування 15% в Україні без урахування положень конкретної конвенції є щонайменше спірним.
Варто зазначити, що, за даними ДПС, авіакомпанії пройшли податкові перевірки, і лише за результатами однієї з них було виявлено порушення щодо оподаткування лізингу. Решта перевірок таких порушень не виявила.
Як повідомила заступниця директора департаменту трансфертного ціноутворення Державної податкової служби України Вікторія Касьян, за результатами лише однієї перевірки щодо компаній авіаційної галузі було перекваліфіковано лізингові платежі у роялті.
Однак відсутність порушень не завадила БЕБ відкрити кримінальні справи проти авіакомпаній, стверджуючи, що вони не сплатили 15% роялті за останні 7 років. Список авіакомпаній, до яких правоохоронці мають претензії через лізинг, може розширитися будь-коли, адже послугами оренди користуються близько 40 авіаперевізників. Таким чином, під загрозою опинилася вся галузь цивільної авіації.
Опитані УНН експерти вважають, що якщо усталене трактування податкових норм може бути змінене правоохоронним органом заднім числом, а кримінальні справи порушуються ще до завершення податкових процедур, це створює сигнал про непередбачуваність регуляторного середовища в Україні. Для потенційних інвесторів це означає, що навіть сумлінне виконання чинних правил не гарантує захисту бізнесу від кримінально-правових ризиків.
Представники авіаційної галузі вже публічно заявили про тиск з боку Бюро економічної безпеки. За їхніми словами, цивільна авіація опинилася під загрозою знищення через дії державних контролюючих органів, які можуть остаточно добити компанії, що пережили закриття неба та релокацію за кордон через повномасштабну війну. Українська авіатранспортна асоціація звернулася до комітету Верховної Ради з питань транспорту та інфраструктури, а також до Громадської ради при Міністерстві фінансів із закликом розробити єдиний підхід до застосування податкового законодавства у сфері авіаційного лізингу.
Важливо розуміти, що сам факт наявності кримінального провадження в Україні, навіть якщо у ньому немає підозрюваних, може створювати для компаній ризики у відносинах з іноземними лізингодавцями, банками, страховими компаніями, аудиторами та контрагентами. Навіть без остаточного встановлення податкового порушення такі провадження можуть сприйматися міжнародними партнерами як підстава для додаткових перевірок, перегляду умов співпраці або обмеження контрактів.
Проблема відкриття кримінальних проваджень до остаточного встановлення податкових зобов’язань та використання аналітичних довідок БЕБ вкотре підтверджує необхідність проведення повноцінного аудиту кримінальних справ, які розслідує Бюро. Така перевірка дозволила б встановити, чи були достатні правові підстави для втручання правоохоронного органу в діяльність компаній та чи не перетворюється аналітичний інструментарій БЕБ на механізм кримінального тиску на бізнес.
Порада від АіФ UA:
Ця інформація є надзвичайно важливою для українських підприємців, особливо тих, хто працює у сферах, де можуть виникати суперечки щодо податкового законодавства, як-от авіація. Знання про практику БЕБ щодо відкриття справ до завершення узгодження податкових зобов’язань та використання аналітичних довідок допоможе бізнесу краще розуміти потенційні ризики та бути готовим до них, зокрема, шляхом залучення кваліфікованої юридичної допомоги та ретельного документування всіх операцій.