С 2024 года для резидентов Дия City начинают действовать лимиты по работе с ФЛП, которые платят единый налог. Готовиться к таким изменениям нужно заранее, потому что для расчета суммы лимита за основу берется финансовый результат предыдущего отчетного периода, то есть 2023 года. То, сколько вы потратите на оплату услуг и покупку товаров у плательщиков единого налога в 2023 году, определит вашу налоговую нагрузку в следующем. IT-юристы рассказали про лимити для резидентов Дия Сити и налоги, которые придется уплатить, если превысить лимиты.
Какие лимиты будут действовать с 2024 года?
IT-компания может проводить выплаты в пользу плательщиков единого налога не больше 50 % от общей суммы расходов за весь 2023 год.
Предположим, что в 2023 году сумма валовых расходов компании составила 50 000$. Чтобы рассчитать лимит на 2024 год, нужно 50 000$*50%= 25000$. Получается, что в 2024 году, компания не может оплачивать услуги и покупать товары у плательщиков единого налога больше чем на 25000$ в год.
В этом году важно провести аудит всех операций в пользу плательщиков единого налога. Напомним, что к таким относятся не только IT-специалисты из вашей команды, которые оформлены как ФЛП и получают от вас вознаграждение как предпринимательский доход. К таким операциям может относиться оплата аренды офиса, обучения команды, лицензий на ПО, покупки техники и даже обслуживания кофемашины.
Если IT-компания превысит лимит, ее ждет повышенное налогообложение, условия которого зависит от того, какой налог выбрал бизнес. С 2025 года лимит ужесточиться и составит 20% от общей суммы расходов предыдущего года, то есть 2024.
Для тех, кто выбрал налог на выведенный капитал
Закон о Дия Сити предлагает IT-компаниям резидентам Дия Сity, платить классический налог на прибыль, или перейти на налог на выведенный капитал. Если вы выбрали последнюю опцию, то с суммы превышения лимита придется заплатить 9% налога на выведенный капитал.
Давайте разберемся на примере.
Представьте, что расходы IT-компании в 2023 году составили 400 000$, тогда лимит рассчитывается так: 400 000$*50%= 200 000$. В 2024 году выплаты по контрактам с плательщиками единого налога составили 300 000$. В этом случае лимит превышен на 100 000$, с которых нужно заплатить 9% налога на выведенный капитал, а это 9000$.
Для тех, кто продолжает платить налог на прибыль
Таким IT-компаниям придется увеличить финансовый результат на сумму превышения лимита.
Финансовый результат — это доходы минус расходы.
Допустим, расходы IT-компании в 2023 году — 400 000$, тогда 200 000$ — это лимит на 2024 год, в котором компания выплатила по контрактам с плательщиками единого налога 250 000$. Тогда сумма превышения лимита составила 50 000$. Эту сумму нужно включить в финансовый результат 2024 года и уплатить с него 18% налога на прибыль.
Чем раньше IT-компании резиденты Дия Сити начнут планировать и оптимизировать работу с плательщиками единого налога, тем меньше вероятность повышения налоговой нагрузки. У IT-бизнеса еще есть время для планирования работы так, чтобы вступить в 2024 год без риска платить дополнительные налоги.
Автор статьи: Валерий Сталиров, CEO компании IT-юристов Stalirov&Co
