Податкова служба щорічно проводить перевірки приблизно 18 тисяч українців, як фізичних осіб, так і фізичних осіб-підприємців (ФОП). Із них лише близько 1 тисячі перевірок є плановими, тоді як 17 тисяч – це позапланові. У порівнянні із загальною кількістю платників податків, це незначна цифра.
Ба більше, ефективність таких перевірок викликає сумніви. І податківці, і влада усвідомлюють відсутність культури сплати податків в Україні. Значна частина бізнесу, наприклад, ринок оренди житла, перебуває в тіні. Перевірки переважно стосуються тих, хто допустив очевидні порушення.
У цій статті ми розповімо, як податкова перевіряє фізичних осіб та хто може потрапити під перевірку.
Кого може перевірити податкова
Податкова служба має право перевіряти не тільки великі компанії з багатомільйонними доходами, але й звичайних фізичних осіб. Щорічно Державна податкова служба (ДПС) розробляє та публікує на своєму сайті план-графік перевірок. Цього року планують провести 1019 перевірок. Минулого року, за даними ДПС, у плані було 1008 перевірок, і додатково було проведено 16 769 позапланових.
Перелік осіб, які підлягають плановим перевіркам, опублікований на сайті ДПС. Зазвичай планово перевіряють лише тих, хто має значні доходи – фізичних осіб із річним доходом понад 20 мільйонів гривень. Однак, податкова може навідатись і до звичайних українців, якщо, наприклад, отримає інформацію про порушення.
Нещодавно мешканка Рівненської області пані Ірина сплатила 114,5 тисячі гривень податку за результатами перевірки. Податківці отримали від компанії Fenix International Ltd (OnlyFans) інформацію про дохід, отриманий жінкою за створення контенту. Після позапланової перевірки їй донарахували податок на прибуток. Незважаючи на заперечення пані Ірини, що вона не отримувала жодного доходу від OnlyFans, суд зобов’язав її сплатити податок.
Таких випадків – сотні. Компанія Fenix International Ltd надсилає до України інформацію про виплати всім громадянам. Моделі, які заробляють на платформі, не можуть приховати свої доходи. Відповідно до законодавства, всі українці, які мають додатковий заробіток, зобов’язані подавати податкові декларації та сплачувати 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 5% військового збору.
Лише за останні три місяці в реєстрі судових рішень з’явилися десятки документів щодо донарахування податків за заробіток на OnlyFans. OBOZ.UA вивчив ці справи. Найбільшу суму податків має сплатити Оксана Д. з Одеської області – їй донарахували 2,2 мільйона гривень ПДФО та майже 230 тисяч гривень військового збору. Загалом, платформа повідомила податковій, що одеситка заробила на своїх відео 12,2 мільйона гривень лише за 2022 рік.
“Компанія Fenix International Ltd (Велика Британія), яка виплачує доходи творцям контенту OnlyFans, повідомляє податкову службу про суми нарахованого доходу нерезидентів, а та, у свою чергу, обмінюється цими відомостями з ДПС України”, – зазначено в матеріалах справи.
Пані Оксана намагалася оскаржити донараховані податки в суді, але їй відмовили. Акт перевірки та податкові повідомлення-рішення були направлені рекомендованим листом через “Укрпошту” за місцем її реєстрації. Однак, оскільки позивачка там давно не проживає, вона не отримала ці документи.
У яких ще випадках податкова може прийти з перевіркою
У відповіді на запит OBOZ.UA, в.о. директора Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПС В’ячеслав Даценко повідомив, що позапланові перевірки проводяться за наявності хоча б однієї з підстав, передбачених 78-ю статтею Податкового кодексу України. Серед таких підстав (перелік неповний):
- Існує підозра у порушенні законодавства, а платник не надав відповіді на запит податкової протягом 15 днів.
- Податкова декларація або звітність подані невчасно.
- Подано уточнюючу декларацію за період, який вже був перевірений.
- У поданих документах виявлено недостовірні дані, а платник не надав пояснень протягом 15 днів.
- Подано скаргу чи заперечення з новими обставинами, які неможливо розслідувати без перевірки.
- Надійшла скарга про те, що платник не видав накладну або допустив помилки, і він не відповів на запит податкової.
- Отримано інформацію про неофіційну виплату заробітної плати “у конвертах” або про ведення бізнесу без державної реєстрації.
- Отримано нову інформацію від державних органів інших країн про порушення податкового чи валютного законодавства.
Як повідомляв раніше OBOZ.UA, податкова через суди отримує доступ до банківської таємниці українців. Зазвичай суди задовольняють такі позови, якщо українець проігнорував запит податкової або не надав необхідні документи для перевірки. Наприклад, Подільський районний суд Києва у справі № 758/6459/26 зобов’язав “Універсал Банк” розкрити банківську таємницю щодо одного зі своїх клієнтів. Спочатку ДПС у Запорізькій області намагалася самостійно знайти платника податків, зареєстрованого у гуртожитку.
“За вказаною адресою знаходився багатоповерховий будинок (гуртожиток), за цією адресою двері відчинила жінка та повідомила, що він тут не проживає, письмові пояснення надавати відмовилась”, – йдеться в матеріалах справи.
Саме неможливість отримати інформацію під час виїзної перевірки стала одним із аргументів на користь ДПС. Подібних випадків – тисячі по всій країні. Водночас, ефективність податкового контролю фізичних осіб все ще залишається низькою. Левова частка українців отримує зарплату “в конвертах”, а близько 90% ринку оренди житлової нерухомості перебуває в тіні. Водночас, процедури перевірки стосуються лише 0,08% найбагатших громадян.